РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ РЕЗИДЕНЦИИ
ПРИМЕНИМЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФИКСИРОВАНИЕ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА ИСПАНИИ
ПРИМЕНЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ КОНВЕНЦИИ О ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИМЕНИМЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Будьте проинформированы о Вашем налоговом статусе и соответственно вытекающим из него налоговым обязательствам.
По факту Вы можете являться то ли налоговым резидентом Испании, то ли считать себя нерезидентом, но лишь правильное документирование этого факта и отображение в базе данных испанской налоговой администрации а также исполнение налоговых обязательств и подача налоговой отчетности в соответствии с применимым режимом налогообложения может дать Вам гарантию что Вы не окажетесь в ситуации необходимости доказывать администрации свой налоговый статус, когда от Вас потребуют исполнения обязательств в соответствии с тем или иным режимом налогообложения применимым к Вам согласно данных имеющихся у испанской налоговой администрации.
Если Вы проживаете в Испании и к Вам применимы критерии, установленные статьей 9 Закона 35/2006 от 28 ноября о Подоходном Налоге Физических Лиц (см. нашу предыдущую публикацию) то соответственно возникает обязательство подавать свою налоговую отчетность в Испании, в объёме и в соответствии с обязательствами налогового резидента страны. То есть, вы обязаны декларировать в Испании все доходы, пенсии, активы и т. д., как получаемые в Испании, так и из любой другой страны и оплачивать здесь налоги на полученные Вами доходы вне зависимости от места расположения их источника, то есть находящиеся как в Испании так и за рубежом.
Если Ваше постоянное место проживания находится за пределами Испании и/или к Вам неприменим статус испанского налогового резидента, соответственно вы подаете налоговую отчетность по Вашим доходам в стране своей налоговой резиденции, ограничиваясь в Испании объём Ваших налоговых обязательств в качестве НЕРЕЗИДЕНТА доходами и/или имуществом на ее территории.
Сразу оговоримся что все конвенции об избежании двойного налогообложения, следуя модели ОЭСР, устанавливают, что доходы от недвижимого имущества облагаются налогом в стране, в которой оно расположено.
Соответственно, если Вы не являетесь резидентом Испании, и просто владеете здесь недвижимостью, вы обязаны декларировать и уплачивать подоходный налог нерезидентов (IRNR) – налог на вмененный доход от владения, ежегодно подавая декларацию форма 210.
Обычно люди путают «Испанскую налоговую резиденцию» с «Испанским ВНЖ – резиденцией». То есть, думая что вид на жительство в Испании или регистрация проживания гражданина страны ЕС определяют статус налогового резидента Испании и подтверждают его. Это не так, налоговая администрация не берет во внимание эти обстоятельства, факт налоговой резиденции подтверждает фактическое пребывание в Испании, а не наличие административного разрешения проживать в стране.
ФИКСИРОВАНИЕ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА ИСПАНИИ
Статус налогового резидента Испании подтверждается сертификатом, выдаваемым в этих целях Государственной Налоговой Администрацией, срок действия документа – один год. Предварительно налоговой администрации необходимо обладать данными что заинтересованное лицо действительно является налоговым резидентом страны. Для оглашения и/или изменения факта и адреса налоговой резиденции служит декларация форма 030, которую в этих целях следует подать. Далеко не всегда налоговая администрация считает налоговым резидентом налогоплательщика лишь потому что он подает в Испании ежегодные декларации по подоходному налогу физ. лиц (IRPF), будучи во многих случаях необходимым предоставить подтверждение о фактическом пребывании в стране.
При необходимости, для доказательства статуса налогового резидента в соответствующем годовом отчетном периоде допускается предоставление документальных доказательств подтверждающих наличие обстоятельств предусмотренных статьей 9 Закона 35/2006 от 28 ноября о Подоходном Налоге Физических Лиц, такими документами, свидетельствующими о проживании на территории Испании могут быть счета фактуры о потреблении электричества и воды по адресу постоянного проживания, банковские выписки свидетельствующие о том где использовалась банковская карта, документы о посещении государственных учреждений, в том числе медицинских, свидетельствующие о обучении детей в испанских учебных заведениях и т.п.
То же самое применимо в целях доказательства в своей стране приобретения статуса налогового резидента Испании – его подтверждает Сертификат о налоговой резиденции, выданный испанской государственной налоговой администрацией, только имея его можете прекратить исполнение налоговых обязательств применимых к налоговым резидентам Вашей страны, и имея право на применение положений конвенции о избежании двойного налогообложения в отношении налогообложения доходов в этой стране. Кроме того, будет правильным огласить в налоговую администрацию вашей страны, что вы являетесь налоговым резидентом Испании.
ПРИМЕНЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ КОНВЕНЦИИ О ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Важным моментов является правильное применение положений конвенции о избежании двойного налогообложения между Испанией и страной источником доходов, устанавливающей ограничения применению законодательства страны источника доходов и лимиты ставок ее налогов. (Примечание – применение норм конвенций является важным элементом налогового планирования и прогнозирования, также позволяя более низкие ставки налоговых удержаний или отменяя их, равно как и вычет налогов уплаченных в ином государстве, но для применения их норм и возможностей, в большинстве случаев плательщика в ином государстве необходимо уведомить, предоставив сертификат о налоговой резиденции выданный в целях применения конвенции с данной страной, и т.д.).
Пример распостраненной ошибки: гражданин России, являясь налоговым резидентом Испании и здесь проживая, получает заработную плату в российской компании, платя в России НДФЛ с нее. Декларируя эти доходы в Испании и вычтя из суммы налога к уплате налог, уплаченный в России, сталкивается с требованием испанской налоговой администрации о обязанности уплаты в Испании налога со всей суммы дохода, без возможности вычета, будучи также оштрафован за неуплату налога и с начислением пени соотвествувующей сроку. Все потому, что вознаграждение, получаемое резидентом Испании и проживающем здесь, в отношении работы по найму осуществляемой в России, согласно нормам Конвенции, подлежит налогообложению только в Испании.
При получении нерезидентом доходов посредством Постоянного Представительства (establecimiento permanente – EP), деятельность расценивается как экономическая, реквизитом чего применительно к аренде жилья (т.е. деятельности классифицированной в эпиграфе IAE E861.1 – Alquiler de viviendas) или коммерческой или иной недвижимости (эпиграф E861.2 Alquiler de locales industriales y otros alquileres) является наличие наемного сотрудника на полный рабочий день, или применительно к туристической аренде -ведение деятельности классифицированной в эпиграфе E685 – Alojamientos turísticos extrahoteleros, которая означает что жильцу предоставляются услуги во время его проживания (напрямую или третьими лицами посредством субподряда).
Применимый к Постоянному Представительству режим налогообложения в общих чертах соответствует применимому к Налогу на Прибыль Организаций (Impuesto de Sociedades), со ставкой налога 25% и имея возможность применения вычета расходов.