Лица, являющиеся нерезидентами Испании и владеющие городской недвижимостью, расположенной в стране, имеют следующие налоговые обязательства

ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ НЕРЕЗИДЕНТОВ

  1. По налогу на вмененный доход от владения недвижимостью (IRNR)

В испанском законодательстве существует презумпция получения дохода от владения недвижимостью (вмененный доход от недвижимости – rentas inmobiliarias imputadas).

Подача ежегодных деклараций по подоходному налогу нерезидентов именуемому «налогом на вмененный доход от владения недвижимостью» является обязанностью всех нерезидентов-собственников недвижимости, находящейся в Испании, облагаясь данным налогом жилая недвижимость, не являющаяся постоянным местом проживания. То есть, статус налогового резидента иного государства = нерезидента Испании подразумевает что постоянное место проживания собственника находится в стране его налоговой резиденции.

Обязательство имеют все физические лица -собственники городской недвижимости на территории Испании, которая, не являясь постоянным местом жительства, не эксплуатируется в течении всего отчетного года для получения дохода (не сдается в аренду).

То есть все лица, не являющиеся резидентами Испании, но владеющие здесь недвижимостью, используемой в личных целях, обязаны ежегодно подавать декларации по подоходному налогу нерезидентов.

Если недвижимость находится в совместной собственности супругов, или имеет нескольких собственников, обязательство декларировать имеет каждый из них, будучи обязан продекларировать каждый собственник в соответствии с долей владения.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Вмененный доход, подлежащий декларированию в Испании, определяется в соответствии с нормами Закона о Подоходном Налоге Физических Лиц (IRPF), и составляет сумму в процентном отношении от кадастровой стоимости недвижимости за отчетный период (кадастровая стоимость указана на квитанции по уплате муниципального налога (IBI):

– По общему правилу 2% от кадастровой стоимости.

– Применительно к недвижимости, кадастровая стоимость которой была пересмотрена и изменения вступили в силу в отчетном периоде или в течение десяти предыдущих лет – 1,1% от кадастровой стоимости.

Декларируется пропорциональная часть этой суммы если недвижимость была во владении часть годового периода, также в случае, если сдавалось в аренду – вычитается период (количество дней) в течение которого была арендована.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ: ежегодно.

СРОК ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: до 31 декабря следующего года.

СТАВКА НАЛОГА: 24% (19% для лиц являющихся налоговым резидентом стран ЕС)

  1. ПО ДОХОДАМ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА составляет полную сумму арендной платы, без возможности вычета понесенных расходов.

Применительно к лицам, являющимся налоговыми резидентами одной из стран ЕС, а также Норвегии и Исландии, они имеют право вычета расходов предусмотренных в Законе о Подоходном Налоге Физических Лиц (IRPF), при условии что расходы непосредственно связаны со сдачей в аренду и пропорционально ее периоду.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ – поквартально.

СРОК ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ – в течении первых двадцати дней по окончании каждого квартала в котором был получен доход.

СТАВКА НАЛОГА: 24% (19% для лиц являющихся налоговым резидентом стран ЕС).

 

ПО МУНИЦИПАЛЬНОМУ НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Муниципальный налог на недвижимость (Impuesto sobre Bienes Inmuebles – IBI) – локальный налог, уплачивается в муниципальный бюджет собственниками недвижимости вне зависимости от их налогового статуса (резидент или нерезидент).

Все объекты недвижимости каждого населённого пункта включены в кадастровый регистр, имея присвоенной соответствующую стоимость (кадастровая стоимость).

Муниципалитет, принимая за базу расчета кадастровую стоимость объекта и применяя к ней устанавливаемую ним ставку, определяет сумму, подлежащую уплате.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ: ежегодно, по каждому из объектов недвижимости внесенному в Кадастр, мэрия (или администрация провинции, например применительно к провинции Аликанте) высылает квитанцию по уплате муниципального налога. Как правило, администрация предоставляет возможность оплаты путем прямого дебетования (списания) со счета собственника. В случае если собственников несколько, квитанция на полную сумму посылается на имя только одного из них.

СРОК: Срок оплаты может отличаться в каждом отдельном муниципалитете, хотя как правило устанавливается в сентябре, октябре или ноябре текущего года.

СТАВКА НАЛОГА: Муниципалитет, принимая за базу расчета кадастровую стоимость объекта и применяя к ней устанавливаемую ним ставку, определяет сумму, подлежащую уплате.

 

ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО (Impuesto sobre el Patrimonio).

Физические лица-нерезиденты подпадают в Испании под обязательства по налогу на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio, в просторечье при переводе на русский – «налог на роскошь») являясь собственниками имущества и прав на него, когда оно «находится, может быть реализовано или должно быть реализовано на территории Испании» (статья 5.1.b Закона 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio).

На практике это применимо только к недвижимому имуществу, находящемуся на территории Испании, и обязательство возникает в ситуации, когда стоимость недвижимости во владении превышает необлагаемый минимум 700.000 евро.

Примечание: стоимость не самого объекта недвижимости, а доли владения, принадлежащей налогоплательщику (например супруги, совместно владеющие недвижимостью стоимостью 700 тысяч евро – доля владения каждого = 350 тыс.)

В соответствии с дополнительным Положением Четвертым, Закона 19/1991, от даты его вступления в силу 1 января 2015, лица, являющиеся налоговыми резидентами одной из стран ЕС, имеют право избрать по своему усмотрению более благоприятное для себя применимое законодательство, то есть имеют право на применение нормативы Автономного Сообщества на территории которого расположена недвижимость.

Например: общегосударственные нормативные требования устанавливают необлагаемый налогом лимит 700.000 евро, в то время как например в Мадриде нет обязательства уплачивать данный налог (власти автономного сообщества ввели вычет на 100% от суммы налога), но в Каталонии необлагаемый налогом лимит всего 500.000 евро, в Валенсийском Автономном Сообществе- 600 тыс., и т.д.

К собственникам, не являющимся налоговыми резидентами стран ЕС, применимы общегосударственные нормы, вне зависимости от того, что их недвижимость расположена на территории Автономного Сообщества, имеющего собственные более благоприятные нормы.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ: ежегодно, учитывая стоимость недвижимости во владении по состоянию на 31 декабря.

СРОК ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: до конца июня последующего года.

СТАВКА НАЛОГА: прогрессивная многоступенчатая, начинаясь с 0,2 % от суммы, превышающей необлагаемый минимум, и до максимальной ставки 2,5% в части превышающей сумму 10.695.996,06 евро.

Примечание – Некоторые Автономные Сообщества имеют повышенную ставку (например, в Валенсийском Автономном Сообществе- от 0,25% до 3,12%, на Балеарских Островах от 0,28% до 3,45% и т.д.).

Продолжение публикаций по теме налоговых обязательств собственников недвижимости вскоре последует.

Подробнее о наших услугах